(網(wǎng)經(jīng)社訊)11月4日，內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江、江蘇、江西、青島等地稅務(wù)部門曝光近幾年依法查處的6起網(wǎng)紅和網(wǎng)店偷稅案件。
銷售收入“失蹤”的高人氣直播間
——揭秘網(wǎng)絡(luò)主播郭鑫鑫偷稅案件
近期，國(guó)家稅務(wù)總局赤峰市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了網(wǎng)絡(luò)主播郭鑫鑫偷稅案件。經(jīng)查，郭鑫鑫通過隱匿銷售收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等方式，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)141.01萬元。針對(duì)其偷稅行為，國(guó)家稅務(wù)總局赤峰市稅務(wù)局第一稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)268.89萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款已全部追繳入庫(kù)。
“高人氣”“低申報(bào)” 數(shù)據(jù)異常引關(guān)注
赤峰市稅務(wù)局第一稽查局接到上級(jí)部門推送的風(fēng)險(xiǎn)案源，顯示某直播平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)主播郭鑫鑫的賬號(hào)粉絲關(guān)注量高達(dá)四百余萬，但繳納稅款卻非常少。
檢查人員進(jìn)入賬號(hào)查看發(fā)現(xiàn)，主頁(yè)下展示著運(yùn)動(dòng)鞋、運(yùn)動(dòng)服以及洗化用品等各種商品的鏈接，從平臺(tái)數(shù)據(jù)看，店鋪總銷量已達(dá)128萬件。同時(shí)，賬號(hào)持有人郭鑫鑫歷史直播記錄顯示，該賬號(hào)在近13天內(nèi)完成9場(chǎng)直播，每場(chǎng)時(shí)長(zhǎng)約1.5小時(shí)，直播間單日瀏覽量達(dá)7萬—8萬人次，互動(dòng)區(qū)可見“已拍”“求補(bǔ)貨”等大量用戶留言，顯示出較高的活躍度。
然而，稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示的申報(bào)數(shù)據(jù)卻與其直播火熱的情況形成鮮明反差——該納稅人2020年至2022年申報(bào)銷售收入對(duì)應(yīng)的稅款僅有9萬余元。
檢查人員分析認(rèn)為，直播電商行業(yè)收入與銷量、粉絲量通常存在強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，一些粉絲量不太大的直播帶貨主播尚且能產(chǎn)生可觀流水，而像郭鑫鑫這樣粉絲基礎(chǔ)龐大、銷量突破百萬件的主播，其申報(bào)額卻如此之低，不合常理，明顯違背了直播帶貨的商業(yè)邏輯。
為了查清上述疑點(diǎn)，赤峰市稅務(wù)局第一稽查局依法向郭鑫鑫發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其對(duì)近年收入情況進(jìn)行全面自查。數(shù)日后，郭鑫鑫提交了一份書面說明及部分填寫的申報(bào)表格。她在說明中解釋，由于創(chuàng)業(yè)初期投入較大、經(jīng)營(yíng)困難，近三年總收入約26萬元。而其提供的自查表僅填寫了第一頁(yè)的基礎(chǔ)信息，收入、成本部分的核心內(nèi)容幾乎全部空缺。
為了提醒郭鑫鑫如實(shí)準(zhǔn)確填報(bào)自查表，檢查人員多次進(jìn)行電話聯(lián)系，但其均未接聽。由于這份“自證”材料上填報(bào)的數(shù)據(jù)與直播間銷量相差數(shù)倍，其他信息又明顯缺失，進(jìn)一步證明了郭鑫鑫極有可能存在隱瞞收入少繳稅款的違法行為，稽查部門依法對(duì)其進(jìn)行立案檢查。
平臺(tái)數(shù)據(jù)揭真相 隱匿收入超千萬
檢查人員依法調(diào)取了郭鑫鑫直播平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。經(jīng)過匯總甄別和逐項(xiàng)梳理，預(yù)估其帶貨、傭金、課程等收入總額合計(jì)超過1500萬元，這與郭鑫鑫聲稱的收入僅有26萬元存在巨大出入，隱匿巨額收入的事實(shí)已然清晰。
據(jù)此，赤峰市稅務(wù)局第一稽查局約談了郭鑫鑫。郭鑫鑫先是辯稱自己不懂稅法，也沒有規(guī)范記賬，試圖以不了解法律法規(guī)為由搪塞責(zé)任。隨后情緒逐漸激動(dòng)，言辭中充滿抗拒，反復(fù)強(qiáng)調(diào)“所有收入平臺(tái)都已代扣代繳”“個(gè)人賬戶收款不算收入”“平臺(tái)數(shù)據(jù)不真實(shí)”等理由。
面對(duì)郭鑫鑫的辯解，檢查人員向其逐一列舉了2020年至2022年直播帶貨收入金額、勞務(wù)報(bào)酬收入金額、傭金收入金額，對(duì)該賬號(hào)的交易情況與其申報(bào)情況逐年進(jìn)行分析比對(duì)，最終固定了其真實(shí)收入遠(yuǎn)高于自行申報(bào)金額的關(guān)鍵證據(jù)。
針對(duì)其提出的“平臺(tái)已代扣代繳”說法，經(jīng)檢查人員核查確認(rèn)，平臺(tái)僅對(duì)其勞務(wù)報(bào)酬收入76萬元履行代扣代繳義務(wù)，占總收入比重不足5%，而絕大部分銷售收入及傭金均未代扣代繳稅款。
鐵證面前無遁形 偷稅違法終嚴(yán)懲
檢查人員將證據(jù)逐一列出，并詳細(xì)講解相關(guān)稅費(fèi)政策及違法后果。面對(duì)確鑿證據(jù)，郭鑫鑫開始配合調(diào)查，提供了完整的賬單及交易記錄，坦言其在檢查初期心存僥幸，對(duì)試圖隱匿收入少繳稅款的違法事實(shí)供認(rèn)不諱，并表示將積極整改、接受處罰。經(jīng)核實(shí)，郭鑫鑫在檢查所屬期內(nèi)，累計(jì)少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)141.01萬元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局赤峰市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)郭鑫鑫的違法行為，作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。對(duì)平臺(tái)未依法履行代扣代繳義務(wù)的行為，稅務(wù)部門將另案處理。
被戳穿的銷售額“隱身術(shù)”
——揭秘吉林市昌邑區(qū)胖多大碼服飾店平臺(tái)銷售偷稅案件
近期，國(guó)家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局第一稽查局依法查處吉林市昌邑區(qū)胖多大碼服飾店平臺(tái)銷售偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2023年，吉林市昌邑區(qū)胖多大碼服飾店在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)注冊(cè)的網(wǎng)絡(luò)店鋪，通過賬外經(jīng)營(yíng)、隱匿收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等方式，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)67.52萬元。針對(duì)其偷稅行為，2024年11月，吉林市稅務(wù)局第一稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)117.70萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已全部追繳入庫(kù)。
店鋪經(jīng)營(yíng)火爆 零申報(bào)帶來重重疑點(diǎn)
前期，國(guó)家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局第一稽查局接到舉報(bào)，反映吉林市昌邑區(qū)胖多大碼服飾店的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者唐萱在某互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的“胖多大碼女裝”店鋪，涉嫌隱匿經(jīng)營(yíng)收入偷逃稅款。
檢查人員隨即查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，唐萱經(jīng)營(yíng)該店鋪，從2020年至2023年，每季度申報(bào)的銷售額均未超過30萬元，享受增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅優(yōu)惠政策。唐萱本人個(gè)人所得稅申報(bào)收入極低，從未繳納過個(gè)人所得稅。
舉報(bào)是否屬實(shí)呢？檢查人員迅速開展核查發(fā)現(xiàn)，唐萱注冊(cè)的網(wǎng)名為“胖多大碼女裝”的店鋪首頁(yè)顯示全網(wǎng)累計(jì)粉絲量超100萬，店鋪日均直播帶貨量較大，多款商品銷量較好。通過店鋪顯示商品的銷量與價(jià)格進(jìn)行推算，其應(yīng)稅銷售額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于申報(bào)數(shù)據(jù)，大體測(cè)算差額在數(shù)千萬元，初步判斷該店存在隱匿未開票收入、偷逃稅款的嫌疑。
“消失”難掩真相 流水信息初解謎題
針對(duì)上述疑點(diǎn)，檢查人員依法開展實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該服飾店位于吉林市的實(shí)體店已不再實(shí)際經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)者唐萱也玩起了“消失術(shù)”——電話長(zhǎng)期無法接通。
為查明真相，經(jīng)多方聯(lián)絡(luò)，檢查人員最終與唐萱取得聯(lián)系。初步約談后，唐萱以“其人在廣州，暫無空閑整理并提供資料”為借口拒絕提供。當(dāng)檢查人員要求其據(jù)實(shí)提供平臺(tái)內(nèi)的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)時(shí)，唐萱以“忘記密碼”為由搪塞推諉。
面對(duì)這種情況，檢查人員依法調(diào)取了該店鋪在平臺(tái)的完整銷售流水，并與依法取得的唐萱?zhèn)€人銀行賬戶資金往來情況進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)該店鋪通過平臺(tái)賬戶收取銷售款項(xiàng)后，將全部經(jīng)營(yíng)收入提現(xiàn)至唐萱?zhèn)€人賬戶。其個(gè)人賬戶的大量流水與其申報(bào)的數(shù)據(jù)形成了鮮明對(duì)比，進(jìn)一步印證了其隱匿店鋪經(jīng)營(yíng)收入4400多萬元的違法事實(shí)。
轉(zhuǎn)移收入存僥幸 偷逃稅款終被罰
面對(duì)這些證據(jù)，唐萱辯解店鋪日常經(jīng)營(yíng)過程中，購(gòu)貨成本、直播設(shè)備、推廣費(fèi)等花銷巨大，扣除上述成本后利潤(rùn)所剩無幾，賬戶內(nèi)發(fā)生額并不是其店鋪的真實(shí)收入。
針對(duì)唐萱所稱“花費(fèi)巨大”的說法，檢查人員依法要求其提供完整的財(cái)務(wù)賬簿、憑證及相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)票等資料。唐萱雖然提供了賬簿，但賬簿設(shè)置混亂，無法準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營(yíng)期間成本。
吉林市稅務(wù)局第一稽查局依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，核定吉林市昌邑區(qū)胖多大碼服飾店在此期間的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為29.13萬元。
面對(duì)稅務(wù)部門查實(shí)的相關(guān)證據(jù)，唐萱承認(rèn)其2020年至2023年間，通過賬外經(jīng)營(yíng)、隱匿經(jīng)營(yíng)收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等方式偷逃稅款。最終，經(jīng)稅務(wù)部門查實(shí)，唐萱及其經(jīng)營(yíng)的吉林市昌邑區(qū)胖多大碼服飾店在檢查所屬期內(nèi)，累計(jì)少繳個(gè)人所得稅及增值稅等稅費(fèi)67.52萬元。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
針對(duì)其違法事實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)吉林市昌邑區(qū)胖多大碼服飾店的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。
虛假“小規(guī)?！鄙矸荼蛔R(shí)破 直播帶貨隱匿收入被查
——揭秘哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界網(wǎng)絡(luò)店鋪偷稅案件
近期，國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局稽查局依法查處了哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界網(wǎng)絡(luò)店鋪偷稅案件。涉案?jìng)€(gè)體戶哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界（經(jīng)營(yíng)者楊怡歐），在2022年至2024年間，以網(wǎng)絡(luò)直播銷售女裝，通過隱匿銷售收入、虛假納稅申報(bào)等方式，少繳增值稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)112.48萬元。針對(duì)其偷稅行為，哈爾濱市稅務(wù)局稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)189.03萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款已全部追繳入庫(kù)。
火爆直播背后的“零申報(bào)”
2024年初，國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局稽查局接到舉報(bào)線索，反映“哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界”通過其在某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)注冊(cè)的網(wǎng)絡(luò)店鋪直播銷售女裝，存在未如實(shí)申報(bào)收入、未足額繳納稅款的情況。
接到舉報(bào)后，國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局稽查局立即啟動(dòng)調(diào)查程序。初步核查確認(rèn)，被舉報(bào)人“哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界”的注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，其核心業(yè)務(wù)是依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直播銷售女裝。
檢查人員通過分析店鋪公開的商品單價(jià)及歷史銷量數(shù)據(jù)，初步估算出其2022年至2024年近三年銷售額已超5000萬元，且每年都遠(yuǎn)超《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定的“增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。然而在上述連續(xù)的三個(gè)納稅年度內(nèi)，該網(wǎng)店申報(bào)的應(yīng)納稅額竟然均為零，明顯不合常理，存在刻意規(guī)避納稅義務(wù)的嫌疑。
隱匿收入偽裝“小規(guī)?！?/p>
這家店鋪究竟有沒有銷售收入呢？為進(jìn)一步核實(shí)情況，檢查人員按照其登記地址進(jìn)行了實(shí)地核查?，F(xiàn)場(chǎng)勘查發(fā)現(xiàn)，該地址并無“哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界”的實(shí)體店鋪。
隨后，檢查人員依法聯(lián)系到了該網(wǎng)店的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者楊怡歐本人，并現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》。在溝通過程中，檢查人員耐心地向楊怡歐宣講了網(wǎng)絡(luò)直播帶貨相關(guān)的稅收政策及法律法規(guī)，明確告知其如實(shí)申報(bào)納稅的法定義務(wù)及違法后果。
在檢查人員的耐心解釋和勸導(dǎo)下，楊怡歐同意配合調(diào)查，并授權(quán)其受托人配合檢查人員工作。受托人登錄該網(wǎng)店的后臺(tái)管理系統(tǒng)，檢查人員通過比對(duì)交易相關(guān)數(shù)據(jù)，最終還原了網(wǎng)店的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況：該個(gè)體戶所有直播產(chǎn)生的銷售收入，均由平臺(tái)方進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算。平臺(tái)在扣除約定的手續(xù)費(fèi)后，將剩余銷售款項(xiàng)直接全額轉(zhuǎn)入楊怡歐的個(gè)人銀行賬戶。
經(jīng)查實(shí)，楊怡歐以哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界的名義開設(shè)網(wǎng)絡(luò)店鋪，并通過網(wǎng)絡(luò)直播帶貨方式銷售女裝，在2022至2024年間，實(shí)際取得銷售收入7621萬元，但僅以該個(gè)體工商戶名義申報(bào)銷售收入183萬元，未申報(bào)銷售收入7438萬元。楊怡歐人為制造其銷售額符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的假象，隱匿真實(shí)收入，單季度申報(bào)納稅額度均保持在小規(guī)模納稅人免稅額度內(nèi)，隱瞞其早已不符合小規(guī)模納稅人相關(guān)政策適用的事實(shí)。
罰單彰顯稅法剛性
面對(duì)稅務(wù)部門查實(shí)的完整證據(jù)鏈，在法律后果的震懾下，楊怡歐最終承認(rèn)了其通過隱匿網(wǎng)絡(luò)直播銷售收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)偷逃稅款的違法事實(shí)，并表示將積極整改、接受處罰。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)哈爾濱紅博商貿(mào)城女人世界的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。
“隱形”的電商訂單
——揭開江蘇常州以馬內(nèi)利塑業(yè)有限公司網(wǎng)店銷售偷稅案件真相
近期，國(guó)家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了江蘇常州以馬內(nèi)利塑業(yè)有限公司網(wǎng)店銷售偷稅案件。該公司在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開設(shè)店鋪，通過以個(gè)人賬戶收取互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷售款等方式隱匿未開票收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)101.67萬元。針對(duì)其違法行為，常州市稅務(wù)局第一稽查局于2025年5月依法對(duì)該公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)225.28萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
網(wǎng)店“每單必開票”，是合規(guī)經(jīng)營(yíng)還是另有貓膩？
常州市稅務(wù)局第一稽查局接到舉報(bào)線索，反映常州以馬內(nèi)利塑業(yè)有限公司在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開設(shè)店鋪，2018至2022年期間，將部分未開票銷售收入轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶，涉嫌偷稅。第一稽查局依法對(duì)該公司展開調(diào)查。
檢查人員通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該公司主要依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷售塑料制品，具有典型的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)特征：客戶以個(gè)人消費(fèi)者為主，交易呈現(xiàn)高頻、小額的特點(diǎn)。由于部分個(gè)人消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票的意愿較低，企業(yè)的申報(bào)收入與開票收入之間存在一定差異。但是初步核查結(jié)果顯示，該公司申報(bào)的年度銷售收入與已開具發(fā)票金額幾乎完全一致。
如此高度匹配的數(shù)據(jù)是該公司經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)反映嗎？這家互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者確實(shí)做到了“每單必開票”嗎？
交易數(shù)據(jù)撕開關(guān)鍵突破口
帶著這些疑點(diǎn)，檢查人員依法約談了企業(yè)法定代表人趙滿滿。面對(duì)檢查人員“是否存在未開票未申報(bào)收入”的詢問，趙滿滿矢口否認(rèn)：“我們網(wǎng)店每一筆交易都主動(dòng)給消費(fèi)者開發(fā)票，不管對(duì)方要不要，從來沒有漏報(bào)過收入?！壁w滿滿還當(dāng)場(chǎng)出示了部分網(wǎng)店訂單截圖和發(fā)票存根，反復(fù)強(qiáng)調(diào)“公司管理規(guī)范，財(cái)務(wù)流程沒問題”。
面對(duì)該公司似乎滴水不漏的解釋，檢查人員從“平臺(tái)交易源頭”入手，依法調(diào)取了該公司的平臺(tái)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。經(jīng)過深入分析，日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的銷售收入合計(jì)約3000余萬元，與企業(yè)對(duì)應(yīng)時(shí)期申報(bào)銷售收入2249.46萬元相比，約三成收入未體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和對(duì)公賬戶流水中。
這組數(shù)據(jù)差額，成為案件調(diào)查的關(guān)鍵突破口。
鐵證之下偷稅事實(shí)終現(xiàn)形
掌握核心證據(jù)后，檢查人員再次約談趙滿滿。起初，他仍試圖搪塞。檢查人員告知其整理好的平臺(tái)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并詳細(xì)講解平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)及稅費(fèi)知識(shí)，在法律與鐵證面前，趙滿滿最終承認(rèn)了其隱匿互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)未開票銷售收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的違法事實(shí)。
趙滿滿稱，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)規(guī)則，交易完成、買方確認(rèn)收貨后，款項(xiàng)會(huì)集中匯入與店鋪綁定的第三方支付賬戶里，賣家可自行提現(xiàn)。為了少繳稅款，將公司部分未開票收入通過第三方支付平臺(tái)直接轉(zhuǎn)入自己的個(gè)人銀行賬戶，這些收入從未記入公司賬簿，也未進(jìn)行納稅申報(bào)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)常州以馬內(nèi)利塑業(yè)有限公司的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。
實(shí)體服裝“小”店背后的線上偷稅“大”案
——揭秘南昌市東湖區(qū)上品屋服飾店線上銷售偷稅案件
近期，國(guó)家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局稽查局依法查處了南昌市東湖區(qū)上品屋服飾店線上銷售偷稅案件。經(jīng)查，該服飾店2017年4月在登記機(jī)關(guān)辦理個(gè)體工商戶登記后一直未辦理稅務(wù)登記信息確認(rèn)，長(zhǎng)期未申報(bào)納稅。2017年至2024年，該服裝店通過拆分經(jīng)營(yíng)、隱匿互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷售收入等方式，少繳增值稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)共計(jì)366.89萬元。2025年9月，國(guó)家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其依法追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)669.58萬元。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金已追繳入庫(kù)，罰款正在追繳中。
實(shí)名舉報(bào) “小”店背后藏貓膩
南昌市稅務(wù)局稽查局接群眾實(shí)名舉報(bào)，某平臺(tái)“上品屋服飾店”網(wǎng)店直播間銷售火爆，可統(tǒng)計(jì)的銷量結(jié)合銷售價(jià)格與該服飾店綁定的經(jīng)營(yíng)主體東湖區(qū)上品屋服飾店申報(bào)情況不符，存在偷稅嫌疑。
檢查人員隨即對(duì)舉報(bào)線索開展核查。經(jīng)查，稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示，南昌市東湖區(qū)上品屋服飾店自2017年4月辦理個(gè)體工商戶設(shè)立登記，取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，一直未辦理稅務(wù)登記信息確認(rèn)，無納稅申報(bào)記錄。查詢服飾店對(duì)應(yīng)網(wǎng)店的直播間記錄發(fā)現(xiàn)，該服飾店已在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上注冊(cè)營(yíng)業(yè)3年，粉絲21.4萬，商品總銷量14.7萬件，銷售商品從內(nèi)搭配件到羽絨大衣，單價(jià)從幾十元到幾千元不等。
一邊是火爆的直播間和高漲的銷售額，一邊是從未申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶“小”店，巨大反差引起了檢查人員的關(guān)注。
“分身有術(shù)” 虛假獨(dú)立真關(guān)聯(lián)
帶著疑問，檢查人員依照法定程序前往該服飾店線下店鋪地址開展實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該服飾店線下經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地并非常規(guī)市場(chǎng)、臨街商鋪，而是開設(shè)在某寫字樓高層，具有較強(qiáng)隱蔽性，現(xiàn)場(chǎng)堆滿待售服裝和快遞包裹，直播設(shè)備齊全；而位于同一樓宇另一層的倉(cāng)庫(kù)中，10余名工作人員在對(duì)商品進(jìn)行揀貨、發(fā)貨和售后，兩臺(tái)工作電腦正在不停處理打印發(fā)貨單。其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、直播場(chǎng)地與存貨倉(cāng)庫(kù)均位于同一樓棟內(nèi)，形成“前店后倉(cāng)”的經(jīng)營(yíng)模式。
從倉(cāng)庫(kù)的電腦中，檢查人員依法調(diào)取了該服飾店經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，僅近兩年的記錄中，該服飾店已經(jīng)發(fā)生了81.4萬筆交易，其中顯示“確認(rèn)收貨”的交易記錄25萬余條，這大大超出了之前排查出的網(wǎng)店交易總量。檢查人員對(duì)交易數(shù)據(jù)進(jìn)一步核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，包含本次被舉報(bào)的網(wǎng)店在內(nèi)，該服飾店實(shí)際共經(jīng)營(yíng)管理了12家網(wǎng)店。
數(shù)量如此之多的網(wǎng)店是如何注冊(cè)成立的，相互之間又有什么關(guān)系？檢查人員依法詢問了該服飾店經(jīng)營(yíng)者魏淑華。魏淑華供述，為獲取更多流量和銷量，服飾店打造了不同年齡的主播對(duì)應(yīng)不同網(wǎng)店。但因部分線上平臺(tái)要求一個(gè)執(zhí)照只能注冊(cè)一家店鋪，因此又注冊(cè)了另外兩個(gè)經(jīng)營(yíng)主體，經(jīng)營(yíng)地址仍為南昌市東湖區(qū)沿江北路某寫字樓，最終用三個(gè)經(jīng)營(yíng)主體在5家線上平臺(tái)注冊(cè)了12家店鋪。
通過對(duì)經(jīng)營(yíng)流水、采購(gòu)銷售等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，上述三個(gè)經(jīng)營(yíng)主體實(shí)為同一運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)的同一品牌，在同一租賃場(chǎng)所統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)及庫(kù)存管理，實(shí)際控制人均為魏淑華。由于各經(jīng)營(yíng)主體財(cái)產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、場(chǎng)所統(tǒng)一管理，成本費(fèi)用統(tǒng)一核算，稅務(wù)部門依法對(duì)其所有網(wǎng)店及實(shí)體店進(jìn)行合并檢查。
法網(wǎng)難逃 心存僥幸黯收?qǐng)?/strong>
檢查人員再次約談了魏淑華，對(duì)其進(jìn)行了提示提醒和政策輔導(dǎo)。經(jīng)過溝通，魏淑華最終認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤，承認(rèn)自己法治意識(shí)不強(qiáng)、存在僥幸心理，采取多種方式隱匿經(jīng)營(yíng)信息、逃避稅務(wù)部門管理，合計(jì)少申報(bào)銷售收入1.64億元，其中，線下經(jīng)營(yíng)收入0.25億元，線上經(jīng)營(yíng)收入1.39億元。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
針對(duì)其違法事實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)東湖區(qū)上品屋服飾店作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。
百萬銷量顯繁榮 隱匿收入現(xiàn)原形
——揭露青島市南區(qū)尚品優(yōu)食品店直播銷售偷稅真相
近期，國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了市南區(qū)尚品優(yōu)食品店直播銷售偷稅案件。經(jīng)查，市南區(qū)尚品優(yōu)食品店在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開設(shè)直播店鋪銷售海產(chǎn)品，該店鋪通過個(gè)人賬戶收款等方式隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)共計(jì)177.12萬元。國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局對(duì)其違法行為，依法作出追繳稅費(fèi)款、滯納金并處罰款共計(jì)308.83萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。
金牌店鋪藏貓膩：百萬銷量+畸低稅款現(xiàn)疑點(diǎn)
前期，國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局接到舉報(bào)，反映市南區(qū)尚品優(yōu)食品店通過直播平臺(tái)店鋪銷售海鮮產(chǎn)品，粉絲數(shù)量為58.4萬，網(wǎng)店總銷售量高達(dá)184.3萬件，但繳稅金額極低，存在偷稅嫌疑。
該舉報(bào)是否屬實(shí)？檢查人員核查發(fā)現(xiàn)，市南區(qū)尚品優(yōu)食品店的直播賬號(hào)以“漁船打撈”為賣點(diǎn)吸引消費(fèi)者，連年獲評(píng)金牌店鋪，經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)亮眼。但店鋪成立3年僅有一筆36元的稅款申報(bào)，與百萬銷量形成強(qiáng)烈反差，存在明顯異常。在初步核查分析的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局依照法定程序，對(duì)該店鋪進(jìn)行立案檢查。
檢查人員依法調(diào)取該店鋪的平臺(tái)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和收入情況，對(duì)其直播帶貨情況進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)也對(duì)線下店鋪開展實(shí)地檢查。令人意外的是，這家“金牌店鋪”竟然從未設(shè)置合規(guī)的會(huì)計(jì)賬簿，僅用簡(jiǎn)易的手工記錄本記錄收支明細(xì)，且字跡模糊，無法確認(rèn)真實(shí)財(cái)務(wù)情況。線上的巨額銷量，線下不規(guī)范的手工記錄，都指向了該店鋪可能存在隱匿銷售收入的重大嫌疑。
隱匿收入掩真相：體外循環(huán)+個(gè)人賬戶收款露破綻
經(jīng)進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，市南區(qū)尚品優(yōu)食品店購(gòu)銷環(huán)節(jié)存在“體外循環(huán)”問題：上游廠商多為會(huì)計(jì)核算不健全的個(gè)體工商戶，采購(gòu)時(shí)店鋪不主動(dòng)索取發(fā)票；下游消費(fèi)者以個(gè)人為主，幾乎不要求開具發(fā)票，形成“購(gòu)銷均不入賬”的體外循環(huán)，為其隱匿銷售收入提供了可乘之機(jī)。
為查明該店鋪真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，檢查人員依法調(diào)取其銀行賬戶資金流水，結(jié)合平臺(tái)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、收入相關(guān)情況開展交叉比對(duì)，最終還原了該店鋪的實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式。店鋪協(xié)調(diào)對(duì)接上游廠商，消費(fèi)者線上下單后廠商直接發(fā)貨，所有商品銷售收入直接進(jìn)入負(fù)責(zé)人尚修成的個(gè)人賬戶，上游廠商的貨款也都由尚修成個(gè)人賬戶進(jìn)行支付。至此，隱匿收入、虛假申報(bào)的真相浮出水面。
云端偷稅難逃責(zé)：依法懲處+合規(guī)引導(dǎo)促整改
據(jù)此，檢查人員依法約談店鋪負(fù)責(zé)人尚修成。起初，尚修成辯稱銀行流水多為“個(gè)人貸款”，并非直播帶貨收入，試圖蒙混過關(guān)。隨后，檢查人員出示有關(guān)證據(jù)，并詳細(xì)講解相關(guān)稅費(fèi)政策，明確有關(guān)法律后果。
面對(duì)清晰完整的證據(jù)鏈條，尚修成認(rèn)清違法事實(shí)，主動(dòng)配合調(diào)查，并表示今后將深刻吸取教訓(xùn)，做到誠(chéng)信納稅、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。經(jīng)確認(rèn)，2022年1月至2024年1月，該店鋪通過隱匿銷售收入進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳增值稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)共計(jì)177.12萬元。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)市南區(qū)尚品優(yōu)食品店的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。
【小貼士】
隨著監(jiān)管日益趨嚴(yán)，杭州的電商和直播行業(yè)將進(jìn)入 "平臺(tái)+銀行+申報(bào)"交叉比對(duì) 時(shí)代，主播合規(guī)時(shí)代已然到來。這標(biāo)志著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管進(jìn)入了新階段，也對(duì)從業(yè)者的稅務(wù)合規(guī)提出了更高要求。
像正曄數(shù)科集團(tuán)這樣專注于網(wǎng)紅達(dá)人合規(guī)領(lǐng)域的企業(yè)，憑借其專業(yè)的財(cái)稅解決方案，將有機(jī)會(huì)為行業(yè)提供更多專業(yè)服務(wù)，幫助主播和平臺(tái)企業(yè)實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。其旗下的正曄企服，專注于電商和網(wǎng)紅行業(yè)的專業(yè)財(cái)稅服務(wù)，過去五年已為上千名網(wǎng)紅達(dá)人和電商老板提供專業(yè)服務(wù)，幫助他們應(yīng)對(duì)合規(guī)挑戰(zhàn)。
